序言

在我国现行税种中，从收入规模上看，企业所得税是仅次于增值税的第二大税种。企业所得税税制复杂、规定多，算得上是税中之王。而企业所得税税会差异纳税调整，由于事项多、要求高、把握难、风险大，一直令广大纳税人和基层税务干部感到头大。

有鉴于此，笔者与有着多年税收征管、税务稽查、税政管理、财税培训、企业财务以及涉税咨询等丰富实战经验的沈茂松、吴冠桦合作，编著了这本《企业所得税纳税调整：税会差异风险识别应对指引实务案例》，期待本书能为广大纳税人以及税务工作者学习、理解税会差异的纳税调整及其税收风险识别与应对提供具有操作性的帮助和指导，以有效化解税收风险。为此，本书力图做到：

一是突出风险管理。税收风险管理是税务机关加强企业所得税管理的有效方法和手段。本书专门突出了税会差异纳税调整风险的识别与应对，在主要章都专设了一节风险识别与应对内容，探讨主要纳税调整事项的风险表现、识别指标、应对措施、风险自查等内容，如纳税调整金额为零风险、增值税与所得税申报收入差异率异常风险、房地产开发企业预售收入不实风险、增值税收入与企业所得税收入比对异常风险、未取得合法有效凭证的支出税前扣除风险、预提费用税前扣除少缴税款风险等。

二是突出典型案例。本书突出纳税调整的实操指导性，对法人合伙人分得的应纳税所得额、广告费和业务宣传费、政府补助、股权激励、准备金、政策性搬迁、亏损结转弥补的纳税调整等典型案例加以解析。

三是突出税收新政。2021年12月31日，《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）发布，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）和《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）等10张表单及填报说明进行了修订。2021年，《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）等新政相继发布，对公益性捐赠支出相关费用的扣除、可转换债券转换为股权投资的税务处理、跨境混合性投资业务的处理、文物艺术品资产的税务处理、政府财政资金的收入时间确认等明确了新的政策征管口径。本书在对每一纳税调整事项详细比较会计处理与税收规定、深入分析税会差异纳税调整方法的基础上，突出投资资产、捐赠支出、职工薪酬支出、政府补助等新政新规，依据2021年12月31日新修订后的企业所得税年度纳税申报表，以案例形式详细分析了相关税会差异处理。

四是突出纳税调整。本书紧紧围绕企业所得税税会差异纳税调整事项展开，具体包括：纳税调整概述、视同销售、房地产开发企业特定业务、未按权责发生制确认收入、投资收益、政府补助、职工薪酬、广告和业务宣传费、捐赠支出、资产折旧（摊销）、资产损失、政策性搬迁、准备金等的纳税调整，以及亏损及其结转弥补和税前扣除凭证管理，共15章、60余万字。

本书的顺利出版，得到了各方面的支持和帮助。中国市场出版社两位编辑为本书的出版付出了辛勤的劳动。本书的出版也凝聚了新沂市供电公司沈茂松、中国建设银行宿迁市分行吴冠桦的辛勤劳动，他们整理资料、校对书稿、复核数据，并负责编写部分章节。在此谨向他们表示衷心的感谢！

虽然我们已经尽己所能，力求做到书中内容完整准确，方便读者阅读和理解，但由于企业所得税纳税调整事项多、内容复杂，加之时间、精力和水平所限，书中疏漏和不足之处在所难免，敬请读者批评指正，与我们共同探讨、改进。联系邮箱：896659584@qq.com。

本书依据的现行有效税收政策规定截至2021年12月31日。我们会根据企业所得税的政策变化，适时通过财税健谈微信公众号更新相关内容，读者可以关注阅读或下载。

吴健

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